Verliesverrekening is een regeling waarmee je een verlies uit één jaar mag afzetten tegen de winst van een ander jaar. Voor ondernemers met een bv is dit een nuttige mogelijkheid. Je hoeft dan minder vennootschapsbelasting te betalen, omdat je de belastbare winst verlaagt met een eerder geleden verlies. Niet elke ondernemer weet precies hoe dit werkt, terwijl het je belastingrekening flink kan beïnvloeden.
Carry back en carry forward: twee richtingen mogelijk
Er zijn twee manieren om een verlies te verrekenen. Bij de eerste manier, ook wel carry back of achterwaartse verliesverrekening genoemd, zet je het verlies af tegen de winst van het jaar daarvoor. De belastingdienst berekent dan opnieuw hoeveel belasting je dat jaar moest betalen en keert het verschil terug. Bij de tweede manier, de carry forward of voorwaartse verliesverrekening, draag je het verlies mee naar toekomstige jaren. Zodra je weer winst maakt, verrekent de belastingdienst het openstaande verlies daarmee. De carry back geldt voor één jaar terug. Voor de carry forward geldt geen tijdslimiet, maar er is wel een andere beperking, die je verderop leest.
De beperking die veel ondernemers verrast
Vanaf 2022 gelden er nieuwe regels voor het verrekenen van verliezen in de vennootschapsbelasting. Tot en met 2021 kon je verliezen onbeperkt vooruit verrekenen. Dat is veranderd. Verliezen zijn nu nog steeds onbeperkt in de tijd vooruit te verrekenen, maar je mag per jaar niet meer dan één miljoen euro plus 50 procent van de resterende belastbare winst verrekenen. Stel dat je in een jaar twee miljoen euro winst maakt en nog een openstaand verlies hebt van drie miljoen euro. Dan mag je één miljoen euro plus 50 procent van het resterende bedrag van één miljoen verrekenen, wat neerkomt op één miljoen vijfhonderdduizend euro. Over de overige winst betaal je gewoon belasting. Het resterende verlies schuif je door naar het volgende jaar. Deze beperking geldt alleen voor winsten boven de één miljoen euro.
Verliesverrekening voor ib-ondernemers werkt anders
De regels hierboven gelden voor bv’s en andere vennootschapsbelastingplichtige bedrijven. Als je ondernemer bent in de inkomstenbelasting, gelden andere regels. Denk aan een eenmanszaak of een vof. In dat geval valt het verlies uit je onderneming in box 1. Je mag dit verlies verrekenen met andere inkomsten in box 1 van hetzelfde jaar. Heb je in dat jaar onvoldoende inkomen om het verlies volledig te verrekenen, dan mag je het verlies één jaar terugwentelen of negen jaar vooruit verrekenen. Dat zijn gunstiger termijnen dan bij de vennootschapsbelasting op papier lijkt, al is de winst bij een eenmanszaak doorgaans ook een stuk kleiner. De basisregel is gelijk: verlies verlaagt je belastbare inkomen, waardoor je minder belasting betaalt.
Hoe je de verrekening aanvraagt
Je vraagt een achterwaartse verrekening aan via een beschikking bij de belastingdienst. Dat doe je nadat de aanslag over het verliesjaar is vastgesteld. De belastingdienst stuurt je daarna een verliesvaststellingsbeschikking. Daarin staat het officieel vastgestelde verlies. Bewaar dit document goed, want je hebt het nodig als je het verlies later wilt verrekenen. Voor de voorwaartse verrekening hoef je zelf niets extra’s te doen. De belastingdienst houdt bij hoeveel openstaand verlies je hebt en past dit automatisch toe bij de aanslag van een winstjaar. Toch is het verstandig om je eigen administratie hierop bij te houden. Fouten in de verliesregistratie zijn niet altijd direct zichtbaar en kunnen later voor problemen zorgen.
Veelgestelde vragen
Hoe lang mag ik een verlies vooruit verrekenen in de vennootschapsbelasting?
Een verlies in de vennootschapsbelasting mag je onbeperkt in de tijd vooruit verrekenen. Er is geen maximale termijn meer. Wel geldt er per jaar een maximum aan het bedrag dat je mag verrekenen: één miljoen euro plus 50 procent van de belastbare winst boven dat bedrag.
Kan ik een verlies ook terugwentelen naar meerdere jaren?
Nee, terugwentelen naar meerdere jaren is niet mogelijk. Bij de vennootschapsbelasting mag je een verlies maar één jaar terugwentelen, namelijk naar het jaar direct vóór het verliesjaar. Alleen dat ene jaar komt in aanmerking voor de achterwaartse verrekening.
Geldt de beperking van 50 procent ook voor kleine winsten?
Nee, de beperking geldt alleen voor winsten boven de één miljoen euro. Maakt je bv een winst van minder dan één miljoen euro, dan mag je het volledige bedrag verrekenen met een openstaand verlies. Je betaalt in dat geval geen vennootschapsbelasting zolang het verlies groot genoeg is.
Wat gebeurt er met mijn openstaand verlies als mijn bv wordt opgeheven?
Als je bv wordt ontbonden en er nog een openstaand verlies is, vervalt dit verlies. Je kunt het niet meenemen naar een andere onderneming of naar privé. Het is daarom slim om vóór opheffing goed te bekijken of het verlies nog op een andere manier benut kan worden.
Geef een reactie