Maakte je bedrijf verlies? Dan hoef je dat niet zomaar te accepteren. Bij de vennootschapsbelasting mag je een verlies verrekenen met de winst van een ander jaar, zodat je minder belasting betaalt. Dit heet verliesverrekening vpb en het kan je een flinke belastingbesparing opleveren.
Wat is verliesverrekening precies?
Verliesverrekening betekent dat je een verlies uit een bepaald jaar aftrekt van de belastbare winst in een ander jaar. Je betaalt vennootschapsbelasting over je winst. Als je een verlies hebt geleden, verlaagt dat verlies de grondslag waarover je belasting betaalt. Je schuift het verlies als het ware naar een jaar waarin je wél winst maakte of gaat maken.
Verliesverrekening in de vpb kent twee richtingen: achterwaarts en voorwaarts. Welke je kunt toepassen hangt af van het jaar waarin het verlies valt en de situatie van je bedrijf.
Carry back: verlies terugwentelen naar het vorige jaar
Bij de carry back, ook wel achterwaartse verliesverrekening genoemd, verrekening je het verlies met de winst van het jaar dat vóór het verliesjaar ligt. Je draait het dus terug in de tijd. Als je in dat vorige jaar al belasting hebt betaald, kun je die terugkrijgen via een teruggaaf.
De carry back is beperkt tot één jaar. Je mag het verlies dus alleen verrekenen met de winst van het direct voorafgaande belastingjaar.
Carry forward: verlies verrekenen met toekomstige winst
Bij de carry forward, de voorwaartse verliesverrekening, verrekening je het verlies met de winst van toekomstige jaren. Dit doe je als er geen winst in het vorige jaar was, of als de carry back het verlies niet volledig dekt.
Hier geldt een belangrijke beperking. Je mag maximaal 50% van de belastbare winst boven de één miljoen euro verrekenen met verliezen uit eerdere jaren. Winst tot één miljoen euro mag je volledig verrekenen. Maak je in een jaar twee miljoen euro winst, dan verrekening je het eerste miljoen volledig, en van het tweede miljoen maar de helft, dus vijfhonderdduizend euro. De rest van het verlies schuif je door naar een volgend jaar.
Voor de carry forward geldt geen tijdslimiet meer. Vroeger mocht je verliezen maar negen jaar vooruitschuiven, maar die termijn is vervallen. Je kunt je verliezen nu onbeperkt in de tijd meenemen.
Hoe verrekening je het verlies in de praktijk?
Je geeft het verlies op in je aangifte vennootschapsbelasting over het verliesjaar. De Belastingdienst stelt het verlies officieel vast met een verliesbeschikking. Heb je recht op carry back, dan vraag je een voorlopige teruggaaf aan. Bij carry forward verrekening je het verlies automatisch in de aangifte van het winstjaar.
Stap voor stap ziet het proces er zo uit:
- Doe aangifte vpb over het jaar waarin je verlies hebt geleden.
- Controleer of de Belastingdienst een verliesbeschikking heeft afgegeven.
- Kies of je eerst de carry back toepast (één jaar terug) of direct de carry forward inzet.
- Geef bij de aangifte van het winstjaar de te verrekenen verliezen op.
- Bewaar de verliesbeschikkingen goed, zodat je altijd kunt aantonen hoeveel verlies er nog openstaat.
Zijn er beperkingen bij verliesverrekening vpb?
Ja, er zijn situaties waarin verliesverrekening beperkt of zelfs geblokkeerd wordt. De bekendste situatie is een aandelenoverdracht. Als meer dan 30% van de aandelen in jouw bedrijf van eigenaar wisselt, kan dit invloed hebben op de verliesverrekening. In bepaalde gevallen vervallen de verliezen dan deels of helemaal. Dit is de zogenoemde antimisbruikregeling, bedoeld om constructies waarbij bedrijven worden gekocht puur voor hun verliespost te voorkomen.
Ook bij een fiscale eenheid voor de vpb gelden specifieke regels. Verliezen die voor de vorming van de eenheid zijn ontstaan, mag je in principe alleen verrekenen met winsten van dezelfde vennootschap die het verlies heeft geleden.
Wat betekent dit voor jouw belastingpositie?
Verlies verrekenen in de vpb is een nuttig instrument als je bedrijf te maken krijgt met tegenvallende resultaten. Door slim gebruik te maken van de carry back en carry forward betaal je over een langere periode minder belasting. Het voorkomt dat je in goede jaren onevenredig veel belasting betaalt terwijl je eerder verlies hebt geleden.
Houd er rekening mee dat de regels voor verliesverrekening de afgelopen jaren zijn aangescherpt. De beperking van 50% boven de één miljoen euro is in 2022 ingevoerd. Grotere winsten worden dus niet meer volledig beschermd door eerdere verliezen. Laat je bij twijfel over jouw situatie adviseren door een fiscalist of belastingadviseur.
Veelgestelde vragen
Hoe lang kan ik verliezen meenemen in de vpb?
Voor de voorwaartse verliesverrekening in de vennootschapsbelasting geldt geen tijdslimiet meer. Je kunt onbeperkt verliezen meenemen naar toekomstige jaren. Voor de achterwaartse verliesverrekening geldt een termijn van één jaar terug.
Kan ik een verlies volledig aftrekken van mijn winst?
Dat hangt af van de hoogte van je winst. Winst tot één miljoen euro mag je volledig verrekenen met openstaande verliezen. Voor het deel van de winst dat boven de één miljoen euro uitkomt, geldt een maximale verrekening van 50%. Het resterende verlies schuif je door naar een volgend jaar.
Wat is een verliesbeschikking?
Een verliesbeschikking is een officieel besluit van de Belastingdienst waarin het vastgestelde verlies van een bepaald jaar staat. Je hebt deze beschikking nodig om verliezen te kunnen verrekenen. Controleer na je aangifte altijd of je de juiste beschikking hebt ontvangen.
Wat gebeurt er met mijn verliezen als de aandelen van mijn bedrijf worden verkocht?
Bij een grote aandeelhouderswisseling, in de meeste gevallen een overdracht van meer dan 30% van de aandelen, kan de verliesverrekening worden beperkt of zelfs vervallen. Dit is een antimisbruikmaatregel. Laat dit altijd vooraf toetsen door een belastingadviseur als je een overname overweegt.
Moet ik zelf kiezen voor carry back of carry forward?
In de aangifte vennootschapsbelasting geef je de geleden verliezen op. De Belastingdienst past standaard eerst de carry back toe als dat mogelijk is. Wil je om een bepaalde reden afwijken, dan kun je dat in overleg met een belastingadviseur bekijken.
Geef een reactie